Юриспруденция » Судебная бухгалтерия » Документальная ревизия

Документальная ревизия

Страница 1

Успешное расследование хищений чужого имущества во многом зависит от своевременного назначения и качественного проведения документальных ревизий.

Основаниями для производства первичной ревизии являются:

наличие в деле данных об отдельных фактах хищений, из чего вытекает необходимость проверить по первичным документам всю деятельность организации или её отдельные стороны, или деятельность определённого лица;

задержание с поличным материально-ответственного лица, похитившего материальные ценности, которые были ему вверены и находились в его подотчёте;

мотивированное ходатайство обвиняемого о проверке его показаний, опровергающих предъявленное ему обвинение;

необходимость проверить по первичным документам и учётным регистрам признание обвиняемого в совершении хищений с использованием бухгалтерских документов;

обоснованное сообщение эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение по поставленным перед ним вопросам без предварительного проведения ревизии (как первичной, так и повторной и дополнительной).

Для проведения повторной ревизии являются следующие основания:

проведение первичной ревизии в отсутствие заинтересованных лиц (за исключением случаев, когда установлено, что это лицо умышленно уклонялось от участия в ревизии);

использование выборочного метода проверки документов при проведении первичной ревизии;

неприменение ревизором методов и приёмов исследования данных бухгалтерского учёта, которые, по мнению следователя, могли привести к выявлению фактов преступной деятельности;

обоснованное опорочивание выводов ревизии заинтересованными лицами;

неполнота и поверхностность ранее проведённой ревизии, в частности, если её выводы не обоснованы документами или противоречат обстоятельствам дела;

при установлении некомпетентности ревизора в тех вопросах, которые он выяснял.

Основаниями для производства дополнительной ревизии могут являться:

имеющиеся в деле фактические данные о том, что преступления могли быть совершены не только в указанных предприятиях, но и в других, связанных с ними преступными действиями;

наличие в деле таких же данных о лицах, деятельность которых раньше не проверялась;

необходимость исследования не проверявшихся ревизией отдельных операций.

Документальная ревизия – это проверка по документам и записям в учётных регистрах законности, правильности и целесообразности хозяйственной деятельности. Это форма последующего контроля.

Перед каждой ревизией ставится определённые задачи:

выяснить, не допущены ли в учёте или в отдельных документах за весь ревизуемый период неправильные записи, в результате которых остатки ценностей на момент проведения инвентаризации определены неверно;

установить причины и условия, которые привели или могли привести к присвоению и растрате денежных средств и материальных ценностей.

выяснить, кто из должностных лиц не принял необходимых мер к устранению условий, обеспечивающих совершение нарушений или скрывал их в учёте;

установить кому и в каком размере причинён материальный ущерб.

Классификация документальных ревизий

1. По основанию назначения:

плановая – по плану ревизующей организации. Проводится не реже одного раза в год. Если предприятие не осуществляет производственную деятельность, то не резе одного раза в два года

неплановая – назначается руководителем ревизующей организации при получении информации о нарушениях финансово-хозяйственной деятельности или по требованию правоохранительных органов.

2. По осуществляющим органам:

ведомственная – вышестоящая организация;

вневедомственная – КРУ Минфина по требованию правоохранительных органов.

3. По объёму проведения:

полные – охватывают всю финансово-хозяйственную деятельность за определённый период;

частичная – проверяется одна или несколько сторон деятельности за конкретный учётный период.

4. По методу проведения:

сплошная – проверяются все без исключения документы;

выборочная – например, документы т.** авансовой отчётности;

комбинированная.

5. По повторяемости:

первичная – документы проверяются впервые;

повторная – для проверки выводов первичной ревизии (например, если при первичной не было материально-ответственного лица);

дополнительная – появились новые обстоятельства, которые не исследовались.

6. По составу ревизионной группы:

бухгалтерские;

комплексные.

Документальная ревизия рассматривается как средство управления и средство профилактики и может выявить факты правонарушений.

Страницы: 1 2

Смотрите также:

Заявление о преступлении
Самым распространенным поводом к возбуждению уголовного дела на практике являются заявление о преступлении. Заявление о преступлении предусмотрено п. 1 ч. 1 ст. 140 и ст. 141 УПК РФ. "Как повод к возбуждению уголовного дела оно представляет собой обращенное к правоохранительным органам или суд ...

Эволюция договорного регулирования социально-трудовых отношений к социальному партнерству
Термин «коллективный договор» впервые ввели в употребление в конце прошлого века английские исследователи С.Вебб и Б.Вебб. Они использовали этот термин при характеристике процесса переговоров о зарплате и других условиях труда между профсоюзами, с одной стороны, и предпринимателями или ассоциациями ...

Иные источники уголовно-процессуального права РФ
К иным источникам уголовно-процессуального права Российской Федерации можно отнести: - законы; -постановления Конституционного Суда РФ; - приказы, указания, инструкции Генерального прокурора, министра внутренних дел; - постановления Пленума Верховного Суда РФ. Рассмотрим их подробнее. Законы как ис ...

Нотариальная деятельность

Нотариальная деятельность

Защита прав и свобод граждан - одна из важнейших задач государства. Важнейший признак деятельности правоохранительных органов: правоохранительные органы осуществляют свою деятельность в строгом соответствии с законом, в установленной законом процессуальной форме.

Разделы

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.coalink.ru